Στο μικροσκόπιο των ελεγκτικών μηχανισμών της ΑΑΔΕ βρίσκονται οι μεταφορές χρημάτων μεταξύ κοινών και ατομικών τραπεζικών λογαριασμών, καθώς υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις μια συναλλαγή μπορεί να θεωρηθεί άτυπη δωρεά και να προκαλέσει φορολογική επιβάρυνση για τον δικαιούχο.
Το βασικό ζήτημα που εξετάζεται σε έναν φορολογικό έλεγχο είναι ποιος κατέθεσε τα χρήματα, ποιος τα ανέλαβε ή τα μετέφερε και ποιος τελικά ωφελήθηκε από αυτά.
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στους κοινούς τραπεζικούς λογαριασμούς. Εάν ένας συνδικαιούχος πραγματοποιήσει ανάληψη ή μεταφορά χρημάτων χωρίς να μπορεί να αποδείξει ότι είχε συμβάλει στη δημιουργία του συγκεκριμένου υπολοίπου, η φορολογική διοίκηση μπορεί να εξετάσει εάν πρόκειται στην πραγματικότητα για μεταβίβαση χρημάτων χωρίς αντάλλαγμα.
Πότε μια μεταφορά χρημάτων μπορεί να θεωρηθεί δωρεά
Μια ανάληψη ή μεταφορά από κοινό λογαριασμό μπορεί να αντιμετωπιστεί ως δωρεά όταν συντρέχουν συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Μεταξύ άλλων, εξετάζεται εάν:
- ο συνδικαιούχος που έλαβε τα χρήματα δεν είχε συμβάλει στη δημιουργία του υπολοίπου,
- το ποσό μεταφέρθηκε σε λογαριασμό στον οποίο ο ίδιος έχει αποκλειστική ή ουσιαστική δυνατότητα χρήσης,
- δεν υπάρχουν επαρκή στοιχεία που να δικαιολογούν διαφορετική αιτία για τη συναλλαγή.
Εφόσον από τον έλεγχο προκύψει ότι υπήρξε μεταβίβαση περιουσίας χωρίς αντάλλαγμα, μπορεί να επιβληθεί φόρος δωρεάς.
Οι 5 περιπτώσεις που χρειάζονται προσοχή
1. Γονικές παροχές και δωρεές έως 800.000 ευρώ
Οι χρηματικές δωρεές και γονικές παροχές μεταξύ συγγενών πρώτου βαθμού μπορούν να καλύπτονται από αφορολόγητο όριο έως 800.000 ευρώ, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται οι προβλεπόμενες προϋποθέσεις.
Κρίσιμο στοιχείο είναι η μεταφορά των χρημάτων μέσω του τραπεζικού συστήματος, η υποβολή της προβλεπόμενης δήλωσης και η τήρηση της απαιτούμενης διαδικασίας.
Η σωστή τεκμηρίωση της συναλλαγής είναι απαραίτητη προκειμένου να αναγνωριστεί το αφορολόγητο.
2. Μεταφορές χρημάτων με μετρητά
Διαφορετική είναι η αντιμετώπιση όταν η μεταβίβαση χρημάτων γίνεται με μετρητά και όχι μέσω του τραπεζικού συστήματος.
Σε αυτή την περίπτωση δεν εφαρμόζεται το αφορολόγητο των 800.000 ευρώ που προβλέπεται για τις τραπεζικά πραγματοποιούμενες δωρεές και γονικές παροχές και μπορεί να επιβληθεί φόρος 10% από το πρώτο ευρώ, ακόμη και μεταξύ στενών συγγενών.
3. Μεταφορές μέσω IRIS
Οι μικρές και συνηθισμένες μεταφορές χρημάτων μέσω IRIS από γονείς προς παιδιά για την κάλυψη καθημερινών αναγκών δεν αντιμετωπίζονται αυτομάτως ως δωρεές.
Στην αξιολόγηση μιας τέτοιας συναλλαγής μπορούν να διαδραματίσουν ρόλο το ύψος, η συχνότητα και ο σκοπός των μεταφορών, ώστε να προκύπτει ότι πρόκειται για την κάλυψη συνήθων αναγκών και όχι για μεταβίβαση σημαντικού περιουσιακού στοιχείου.
4. Διαδοχικές μεταφορές μεταξύ συγγενών
Οι φορολογικές αρχές εξετάζουν και τις αλυσιδωτές μεταφορές χρημάτων μεταξύ συγγενικών προσώπων, ιδιαίτερα όταν μεσολαβούν περισσότερα πρόσωπα.
Στόχος είναι να διαπιστωθεί εάν χρησιμοποιούνται ενδιάμεσοι λογαριασμοί ή πρόσωπα προκειμένου να παρακαμφθούν οι φορολογικές διατάξεις και να αξιοποιηθεί καταχρηστικά το αφορολόγητο όριο.
Εάν από τον έλεγχο προκύψει ότι η συγκεκριμένη διαδρομή των χρημάτων είχε σχεδιαστεί για την καταστρατήγηση των φορολογικών κανόνων, μπορεί να προκύψει φορολογική επιβάρυνση.
5. Κοινοί λογαριασμοί με τρίτα πρόσωπα
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στους κοινούς λογαριασμούς στους οποίους συμμετέχουν πρόσωπα που δεν ανήκουν στην άμεση οικογένεια.
Σε έναν έλεγχο μπορεί να εξεταστεί ποιος κατέθεσε αρχικά τα χρήματα, ποιος τα χρησιμοποίησε, ποιος ωφελήθηκε από τη μεταφορά και ποια ήταν η πραγματική αιτία της συναλλαγής.
Με αυτόν τον τρόπο μπορεί να διαπιστωθεί εάν μια φαινομενικά απλή τραπεζική κίνηση αποτελεί στην πραγματικότητα έμμεση δωρεά προς τρίτο πρόσωπο.
Πόσος είναι ο φόρος
Η φορολογική επιβάρυνση εξαρτάται από τον βαθμό συγγένειας και τον τρόπο με τον οποίο πραγματοποιήθηκε η μεταβίβαση.
Για συγγενείς πρώτου βαθμού, όταν δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του αφορολόγητου, όπως στην περίπτωση χρηματικής δωρεάς με μετρητά, προβλέπεται φόρος 10% από το πρώτο ευρώ.
Για συγγενείς δεύτερου βαθμού, όπως αδέλφια, ανίψια και θείοι, ο συντελεστής μπορεί να ανέλθει σε 20%, χωρίς το αφορολόγητο όριο των 800.000 ευρώ.
Για πιο μακρινούς συγγενείς ή πρόσωπα χωρίς συγγενική σχέση, η φορολόγηση μπορεί να φτάσει έως και το 40%, ανάλογα με την κατηγορία στην οποία υπάγεται η δωρεά.
Τι πρέπει να προσέχουν οι φορολογούμενοι
Το βασικό «κλειδί» είναι η τεκμηρίωση της συναλλαγής. Όταν πραγματοποιούνται σημαντικές μεταφορές χρημάτων, ακόμη και μεταξύ μελών της ίδιας οικογένειας, θα πρέπει να είναι σαφής η αιτία, η προέλευση και ο τελικός προορισμός των χρημάτων.
Η διαδρομή των ποσών μέσω τραπεζικών λογαριασμών, η σωστή δήλωση της συναλλαγής και η διατήρηση των απαραίτητων αποδεικτικών στοιχείων μπορούν να αποδειχθούν καθοριστικά σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου.
Ιδιαίτερα στους κοινούς λογαριασμούς, το γεγονός ότι κάποιος εμφανίζεται ως συνδικαιούχος δεν σημαίνει από μόνο του ότι θεωρείται και ο πραγματικός κύριος όλων των χρημάτων που βρίσκονται σε αυτόν. Η προέλευση των ποσών και η πραγματική χρήση τους αποτελούν κρίσιμα στοιχεία για τη φορολογική αντιμετώπιση κάθε υπόθεσης.
Drop Media | Διαβάστε περισσότερες Ειδήσεις με Οικονομική Θεματολογία ΑΑΔΕ: Οι 5 παγίδες στις μεταφορές χρημάτων – Πότε μια συναλλαγή μπορεί να θεωρηθεί δωρεά
